Si le conseil d'administration omet d'informer le tribunal des faillites malgré un surendettement manifeste, l'organe de révision est tenu de le faire. En l'absence de bilan intermédiaire, l'organe de révision n'est pas tenu d'en établir un. Son avis de surendettement peut plutôt se baser sur les derniers comptes annuels.

Le Tribunal fédéral ne précise pas si, en cas d'avis de surendettement, le bilan intermédiaire doit toujours être vérifié par un réviseur. Toutefois, pour l'ouverture de la faillite, il faut présenter des documents objectifs qui démontrent sans équivoque le surendettement. Le simple fait d'insister sur le caractère évident du surendettement ne suffit pas.